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¿Sabes cómo funciona el IVA en las operaciones intracomunitarias?

Posteado por: Mar Calvo | 28/08/2018 | Categorias: Contabilidad y fiscalidad

Las empresas que realizan operaciones de exportación o importación con países miembros de la Unión Europea están sometidas a un sistema especial de tributación del Impuesto al Valor Añadido. Es por lo tanto necesario que conozcan la normativa y ciertos aspectos operativos como la obligación de inscribirse en el Registro de Operadores Intracomunitarias de Hacienda para beneficiarse de la exención de pagar el impuesto.

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¿Haces negocios con otros países de la Unión Europea? En ese caso debes saber que el IVA intracomunitario se rige por un sistema especial de tributación al que están sujetas las llamadas adquisiciones intracomunitarias y entregas intracomunitarias, tanto de productos como de servicios, tienen un sistema especial de tributación del IVA.

A continuación resumiremos los aspectos más relevantes del reglamento europeo.

el iva intracomunitario en las entregas

El IVA intracomunitario en las entregas intracomunitarias

Se habla de entregas cuando se exportan o se venden bienes y servicios desde un país intracomunitario hacia otro país miembro de la Unión Europea. Por ejemplo, desde España a Francia.

Estas operaciones no están sujetas al IVA intracomunitario, de manera que en la factura no será necesario repercutir el impuesto.

Para acogerse al régimen de exención del IVA deben cumplir 3 requisitos:

  1. El bien o servicio tiene que estar expedido a otro Estado miembro.
  2. El receptor del bien o servicio tiene que estar identificado en un Estado miembro con un Número de Identificación Fiscal (NIF), de sujetos pasivos comunitarios.
  3. Dichos sujetos pasivos tienen que llevar un libro específico para registrar todas las operaciones asimiladas a las entregas intracomunitarias.

Cómo deducir el IVA en el extranjero
El IVA intracomunitario en las adquisiciones intracomunitarias

La adquisición de mercancías, así como la compra de servicios de otros países miembros de la Unión Europea, sí está sujeta al IVA intracomunitario. Este impuesto hay que declararlo mediante un mecanismo denominado “autoliquidación”.

En este caso el comprador, es decir quien adquiere los bienes o servicios, recibe la factura sin IVA, pero tendrá que pagar el impuesto en nuestro país. La operación debe contabilizarse de forma simultánea como IVA soportado e IVA repercutido.

La declaración a la Agencia Tributaria se hará mediante el Modelo 349 (Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias).

Por tanto, la normativa prevé la exención del IVA intracomunitario en el envío del país de origen, pero condicionada a que quede grabado en el país de destino.

En cualquier caso, es necesario destacar que la normativa especial se refiere a operaciones realizadas entre empresas. De esta forma, en caso de que el comprador sea un particular consumidor final, se considera que la venta tributa en el país de origen, de manera que la factura sí debe contener IVA.

el IVA intracomunitario

 

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La excepción la encontramos en las ventas de obras de arte u objetos de colección. Estos productos están incluidos en un régimen especial que obliga a que el impuesto se aplique en España.

Caso aparte es el de las adquisiciones realizadas a una empresa que estén el régimen de franquicias en el Estado miembro desde el que se envía el bien o se ofrece el servicio (en el IVA español no está contemplado ningún régimen de franquicia).

Tampoco es necesario declarar el IVA si eres un profesional dado de alta en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca y compras un bien necesario para llevar a cabo tu actividad profesional.  
 
La necesidad de inscribirse en el Registro de Operadores Intracomunitarias

Dicho esto, es importante recordar que las empresas que lleven a cabo operaciones intracomunitarias y que quieran beneficiarse de estas condiciones especiales de tributación del IVA, deben cumplir con el requisito de inscribirse, previamente a la realización de la venta o adquisición, en el Registro de Operadores Intracomunitarias (ROI) o más conocido como censo VIES, que brindará al interesado un número de operador intracomunitario.

Para obtener dicho número basta con complementar el apartado correspondiente en el Modelo 036 (hay que marcar la casilla 582 de solicitud de alta). El registro es un proceso ágil que no tiene mayores complicaciones, aunque en ocasiones Hacienda realiza una serie de comprobaciones para evitar posibles fraudes, ralentizando el proceso. Entonces la empresa obtendrá un número de operador intracomunitario que será el que deberá utilizar en toda la documentación relativa a estas exportaciones.

el iva intracomunitario


¿Cómo es el procedimiento para el IVA intracomunitario?

Es importante destacar que las empresas que realizan este tipo de entregas intracomunitarias facturando sin IVA, deben comprobar previamente que la empresa destinataria de la exportación está inscrita en el Registro de Operaciones Intracomunitarias de su país. Se puede comprobar introduciendo el CIF de su cliente en la página de consulta que Hacienda pone a disposición de los contribuyentes.

Esta inscripción es un requisito indispensable para que la factura esté exenta de IVA, de manera que si el destinatario no está inscrito en dicho registro, la operación estará gravada con el impuesto. En caso de que el comprador no esté inscrito en dicho registro, la factura deberá incluir el IVA.

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Otra de las formalidades a la que deberán prestar especial atención las empresas que exportan bienes y mercancías a otros países de la Unión Europea consiste en conservar toda la documentación que acredite que la operación y entrega ha tenido lugar, completándose correctamente. En este sentido, los documentos de transporte tienen una importancia capital.

En lo que se refiere a las declaraciones trimestrales del impuesto, la información sobre las entregas intracomunitarias realizadas a lo largo de cada período debe estar debidamente recogida en los apartados correspondientes. De la misma manera, en el resumen anual también es necesario reflejar estas exportaciones.

Por último, es importante recordar que estas operaciones deben declararse en los modelos trimestrales 303 del Impuesto al Valor Añadido así como en su resumen anual. Además, junto con las declaraciones trimestrales y anuales, las empresas que realizan entregas intracomunitarias de bienes y mercancías deben presentar la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias a través del modelo 349. La periodicidad de presentación de este modelo dependerá del importe de las operaciones.

Si has tenido que pagar el IVA en otro país de la UE también puedes solicitar la devolución. Es el caso, por ejemplo, de un viaje de negocios realizado al extranjero en el que has tenido que pagar impuestos por el transporte o el alojamiento. Cuando ese país no cuenta con mecanismos para que las empresas no residentes puedan solicitar la devolución del IVA soportado dentro de sus fronteras, puedes hacerlo cuando llegues a España. Para ello debes cumplimentar el modelo 360 de la Agencia Tributaria.

 

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