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guía práctica para la deducción del IVA

Exenciones del IVA: las claves de las facturas exentas de IVA

Posteado por: Mar Calvo | 12/04/2018 | Categorias: Contabilidad y fiscalidad

Aunque la mayoría de facturas repercuten el Impuesto del Valor añadido (IVA), existen algunas actividades exentas de la aplicación de dicho impuesto. A continuación, desvelamos las claves y conceptos a tener en cuenta en esta clase de facturas: tipos, características, posibilidades de deducción, etc.

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El IVA es un impuesto asociado al consumo de bienes y servicios que está ahí y tenemos que pagar. Pero hay una serie de actividades profesionales que puede beneficiarse de las exenciones del IVA.

Hablamos de las producidas por alguna actividad que la Ley determina que no debe someterse a gravamen. Atendiendo a lo que establece la Agencia Tributaria, se consideran exenciones interiores, entre otras:

  • La enseñanza en centros públicos o privados autorizados. facturas exenciones IVA
  • Las clases particulares sobre materias incluidas en los planes de estudios del Ministerio de Educación.
  • Los servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo interlectivo.
  • Servicios sanitarios. Están exentos de IVA los servicios de asistencia sanitaria a personas ejercida por profesionales médicos con titulación oficial, así como la hospitalización, el diagnóstico y el tratamiento de enfermedades. Es importante señalar que no están incluidos los servicios de acupuntura, cirugía estética, naturopatía, digitopuntura y mesoterapia. 
  • Servicios artísticos. La ley se refiere a a las actividades que se comercialicen por derechos de autor, es decir, los servicios profesionales prestados por artistas plásticos, dibujantes, escritores, colaboradores literarios y gráficos. También se incluyen en este apartado las colaboraciones periodísticas con medios impresos. Quedan fuera de esta exención los trabajos para medios online.
  • Las operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros, reaseguros y capitalización.
  • Los servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas operaciones financieras.
  • El arrendamiento de viviendas y entrega de terrenos rústicos y no edificables (también segunda y posteriores entregas de edificaciones).
  • Servicio postal. En este apartado se incluyen la entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal, siempre que su precio no exceda el valor de emisión. Los servicios de mensajería personalizada no están exentos de tributar el IVA.
  • Actividades culturales y deportivas realizadas por entidades con carácter social, aunque sean privadas. Aquí se incluyen, entre otros, los museos, monumentos, parques zoológicos y bibliotecas.

En lo relativo al comercio exterior, están exentas de IVA la entrega de bienes expedidos y transportados fuera del territorio peninsular español e Islas Baleares, ya sea con destino a otros Estados miembros, o a territorios terceros.

Si quieres más información relacionada con las facturas sin IVA puedes descargarte gratuitamente nuestra guia en PDF:

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Exenciones del IVA según el tipo de facturas

Debido a sus marcadas diferencias, sobre todo en lo que hace referencia a tratamiento fiscal y posibilidad de deducción, hay que distinguir entre dos tipos de facturas en función de las exenciones del IVA: las exenciones plenas y las exenciones limitadas.

En primer lugar, hay que tener en cuenta la diferencia entre IVA repercutido e IVA soportado. El soportado por la empresa es el que paga por los bienes y servicios adquiridos. En cambio, el repercutido es el que cobra a los clientes al vender su oferta. La diferencia entre ambas cantidades es lo que se tiene que abonar, ya sea de forma trimestral o de forma mensual, en la autoliquidación del IVA. En palabras llanas, repercutido es el IVA que se cobra, y soportado es el IVA que se paga.

A. Exenciones del IVA plenas

facturas exenciones IVA

Las exenciones plenas son aquellas actividades económicas que posibilitan al empresario, profesional o autónomo, que haya entregado un bien o prestado un servicio deducir el IVA soportado en las adquisiciones correspondientes a la realización de dicha actividad. La empresa o profesional no tiene que repercutir ni soportar el tributo sobre el valor añadido.

Cuando haga una venta no cobrará IVA y en la compra de productos y servicios, en caso de haber pagado IVA, Hacienda se lo tendrá que devolver. Este tipo de exenciones de IVA se dan en operaciones intacomunitarias, es decir, entre empresas o profesionales de países de la Unión Europea que ya tributarán en origen, por lo que de cobrarles este impuesto estaríamos hablando de doble imposición. Otro caso de exención de IVA, por ejemplo, es el de los puertos francos.

Dicho de otro modo, en el momento de hacer la declaración trimestral de IVA, el empresario o autónomo tiene el derecho de restarse el IVA de los gastos que haya tenido que realizar para llevar a cabo esa actividad, puesto que está exenta del mencionado impuesto.

Este tipo de exenciones plenas se aplican, básicamente, a las tres siguientes áreas económicas:

  • Exportaciones.
  • Entregas intracomunitarias de bienes.
  • Operaciones económicas asimiladas a las exportaciones.

B. Exenciones del IVA limitadas

En el segundo tipo de actividades exentas de IVA, la empresa no repercute el tributo pero sí tiene que pagarlo por los bienes que necesite para su fabricación, manufactura, etc. Se trata, por ejemplo, de bienes de segunda mano, servicios culturales y deportivos, pólizas de seguro, préstamos, acciones en bolsa, etc.

facturas exenciones IVA

La mayoría de actividades exentas de la aplicación de este impuesto son de extensión limitada y suelen estar relacionadas con la prestación de servicios educativos, médicos, asistenciales, sociales y culturales. Pero también quedan enmarcadas en esta tipología ciertas operaciones económicas específicas, como la entrega de terrenos rústicos no edificables.

El hecho de que te dediques a una actividad exenta de IVA no significa que los proveedores tengan que facturarte sin IVA.
 

Sin embargo, cuando alternes la realización de actividades exentas de IVA con otras que no lo estén, sí que podrás reducir la parte del IVA soportado que sea deducible. Para ello tendrás que aplicar la regla de prorrata en el IVA.

Descárgate la guía completa para deducir el IVA Aquí.

Cómo calcular la regla prorrata del IVA

Esta operación consiste en dividir las entregas de bienes y servicios que sí tienen derecho a deducir el IVA soportado (actividades no exentas) con el total de operaciones (exentas de IVA o no) realizadas por el empresario o autónomo. Una vez obtenido el resultado, este se multiplica por cien y se redondea al número inmediatamente superior.

La regla de prorrata da respuesta a la problemática en la reducción del IVA soportado en aquellas empresas que alternan actividades exentas de aplicación de IVA con otras que no lo están.


Las implicaciones de las facturas con exenciones del IVA

facturas exenciones IVA

Como has visto, el hecho de que puedas emitir facturas exentas de IVA en función de la actividad realizada, supone una serie de consecuencias e implicaciones que pueden resultar problemáticas, especialmente en lo relativo a la deducción del IVA soportado.

Afortunadamente, existen reglas y cálculos, como la prorrata del IVA, que ayudan a minimizar los problemas y posibilitan la obtención de las reducciones del IVA soportado correspondiente en los casos y actividades establecidos por la normativa vigente.

Recuerda, además, que si una operación se considera exenta de IVA, tendrás que emitir igualmente la factura pero especificando la exención y haciendo mención al artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (o al 21, si se trata de exportaciones).

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