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¿Qué gastos de representación son deducibles?

Posteado por: Maria Mestres | 22/06/2017 | Categorias: Gastos de representación

Por su propia definición, los gastos de representación están pensados para potenciar comercialmente la empresa, por lo que en principio, serían deducibles siempre y cuando cumplan con determinados requisitos formales. Sin embargo, el concepto de “finalidad comercial” suele ser demasiado flexible. Por eso se regula específicamente.

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La Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que los gastos de representacion deducibles son aquellos marcados como necesarios para la actividad de la empresa y para generar ingresos a la misma. Sin embargo, en la realidad, distinguir esto no es tan sencillo. Se tienden a considerar gastos de naturaleza opcional para el desarrollo del negocio como fundamental para él. La Agencia Tributaria marca una serie de pautas para que un gasto pueda ser considerado deducible.ID-10088965

Aparte de que el justificante relacionado cumpla ciertos requisitos formales, para que un gasto sea deducible éste debe ser imputable de forma contable, es decir, debe de estar contabilizado en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio. Esto vinculará el hecho de ser un gasto con un objetivo puramente empresarial. Además, tiene que ser un gasto que pueda ser imputable temporalmente y esté justificado en base a alguna documentación: facturas completas, recibos, nóminas, etc. La justificación es indispensable para poder tener el derecho de desgravar el gasto.

La ley del Impuesto sobre Sociedad en relación a los gastos de representación

La ley del impuesto sobre Sociedad es la encargada de regular, entre otras cosas, qué gastos de este tipo son deducibles y cuáles no. Dentro del ámbito legal, se consideran gastos de representación deducibles aquellos que cumplen con unas condiciones y finalidades que la empresa deberá justificar en una inspección tributaria. Según la Ley 27/2014 del Impuesto de Sociedades, se establece que los gastos de representación son los siguientes:

  • Los gastos por relaciones públicas con clientes o proveedores. En este caso se establece un límite de deducibilidad en el uno por ciento de la cifra de negocios de la empresa en el periodo impositivo. 

  • Los gastos que, con arreglo a los usos y costumbres, se efectúen con respecto al personal de la empresa.

  • Los gastos realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes o la prestación de servicios.

  • Gastos que se efectúen de acuerdo con los usos y costumbres respecto al personal de la empresa.

Dentro del mismo artículo, se establece que entre otros, no son deducibles gastos como los siguientes:que gastos de representacion son deducibles.jpg

  • Los que representen una retribución de los fondos propios.

  • Los derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades. No tendrán la consideración de ingresos los procedentes de dicha contabilización.

  • Las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos del periodo ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo. 

  • Las pérdidas del juego.

  • Los gastos de actuaciones contrarias ordenamiento jurídico. 

Como se puede apreciar, el legislador trata de acotar el abanico de posibilidades de deducción. En cualquier caso, un criterio que se deberá tener siempre en cuenta es la realización del gasto realizado con la actividad empresarial que se realiza.

gastos de representación: preguntas frecuentes

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