In questa guida analizzeremo nel dettaglio la tabella deducibilità auto aziendale 2023 che rimarrà fino al 2025, con particolare riferimento alle diverse tipologie di intestatario dei veicoli e di utilizzo degli stessi.
Analizzeremo i casi di detrazione per le auto utilizzate dalle imprese, dai professionisti e dagli agenti alla luce delle tabelle di deduzione dei costi auto in vigore a partire dal 2023, che rimarrà in vigore anche fino al 2025 dopo che il Consiglio UE avrà modificato la decisione 2007/441/CE che autorizza l’Italia ad applicare misure di deroga in materia di detrazione IVA. Nello specifico, questa decisione di esecuzione legislativa, che scadeva il 31 dicembre 2022, autorizza l’Italia a limitare al 40 % il diritto a detrazione dell’IVA sull’acquisto di taluni veicoli stradali a motore qualora il veicolo non sia utilizzato esclusivamente a fini professionali, e ora può continuare ad applicare le misure speciali fino al 31 dicembre 2025.
Differenziando tra diverse tipologie di detrazioni, approfondiremo anche i casi specifici relativi ai diversi utilizzi ed in particolare parleremo delle auto aziendali a deducibilità totale o parziale.
Concluderemo con una sintesi delle diverse casistiche possibili per quanto riguarda la detrazione delle auto aziendali nel nostro paese.
Tabella deducibilità auto aziendale 2023 per le imprese
Iniziamo a parlare della deducibilità auto aziendale dalle imprese. L’aspetto sostanziale da considerare per questo caso è la differenziazione tra due tipi di deducibilità:
- Deducibilità integrale
- Deducibilità parziale
Questo aspetto non è variato rispetto a quanto era previsto lo scorso anno; analizziamole però nel dettaglio le tipologie di deducibilità.
Auto aziendali con deducibilità totale
Le imprese hanno la possibilità di dedurre al 100% le spese effettuate per le auto aziendali se queste sono utilizzate esclusivamente come beni strumentali.
In altre parole, possono essere detratti i costi dei veicoli utilizzati solo per svolgere l'attività dell'impresa e senza i quali l'attività stessa non sarebbe possibile. Rientrano in questo caso quindi solo le attività per le quali l'auto è uno strumento fondamentale, come possono essere ad esempio le imprese di noleggio auto.
Sono incluse nella deducibilità integrale anche le auto utilizzate per l'uso pubblico come nel caso del noleggio con conducente o dei taxi.
Auto aziendali a deducibilità parziale
Le auto utilizzate ai fini aziendali, ma che non rientrano nei casi precedenti, possono essere detratte secondo una percentuale stabilita appunto nella tabella deducibilità auto aziendali 2023, che varia a seconda della tipologia del veicolo, oltre che del suo utilizzo.
In particolare la normativa distingue tra veicoli assegnati e non assegnati, intendendo con assegnazione l’uso esclusivo da parte del dipendente e con veicoli non assegnati quelli a disposizione dell’azienda per le sue attività e che possono quindi essere utilizzati da più persone.
Nel caso delle auto aziendali non assegnate con uso esclusivo la detrazione è pari al 20% e riguarda sia il costo di acquisto del veicolo sia le spese necessarie per il suo utilizzo, come ad esempio i carburanti, le assicurazioni o la manutenzione.
Oltre al limite del 20% esiste un tetto massimo sul prezzo di acquisto, che in particolare per le auto è pari a 18.075,99 euro.
La stessa percentuale e lo stesso limite di deducibilità auto aziendale sono previsti anche per le auto in leasing. In questo caso la cifra che concorre alla detrazione è il cosiddetto canone di competenza, calcolato considerando il costo del leasing, i giorni di competenza e la durata complessiva del contratto.
Anche per i veicoli acquisiti con noleggio la percentuale di deducibilità auto aziendale è pari al 20%; cambia però la cifra detraibile che per le autovetture è pari a 3.615,20 euro annui.
I veicoli ad uso promiscuo
Molto differente è invece la possibilità di deducibilità auto aziendale con utilizzo promiscuo: in questo caso la detrazione delle spese passa dal 20 al 70% senza limiti né sul prezzo di acquisto dell'auto né per quanto riguarda contratti di leasing o noleggio.
La possibilità di detrazione dell'auto aziendale al 70% deve però rispettare due requisiti che prevedono che l'auto sia affidata al dipendente o al collaboratore per ampia parte del periodo fiscale di riferimento.
Inoltre l'auto deve essere attribuita con un’adeguata documentazione, che può essere di diverso tipo; un esempio è una comunicazione ufficiale tra l'azienda e la persona interessata o ancora una voce specifica presente nel contratto di lavoro.
La deducibilità auto aziendale per i professionisti e gli agenti
Le detrazioni delle auto utilizzate da professionisti e agenti si differenziano tra loro soprattutto per quanto riguarda la percentuale di detraibilità.
In particolare la deducibilità auto aziendale utilizzata dai professionisti non differiscono rispetto a quella aziendale non assegnata.
La differenza sostanziale riguarda invece il numero di veicoli; i professionisti possono infatti ottenere le detrazioni per una sola auto aziendale.
Nel caso in cui il professionista operi in società con altre persone il numero di auto potrà salire, ma dovrà corrispondere comunque ad un solo veicolo per socio.
Differente è invece il caso dei veicoli utilizzati dagli agenti; in questo caso la percentuale di detrazione per l'auto aziendale passa dal 20% all’80%.
Differenti sono anche i limiti relativi al canone di noleggio, che per questa categoria professionale è infatti pari a 5.164,57 euro annui. Più elevato rispetto a quello aziendale dei professionisti è anche il costo di acquisto; gli agenti possono infatti portare in detrazione fino ad un massimo di 25.822,84 euro per ogni veicolo acquistato (limite valido sia per le auto sia per i van).
In sintesi
Riassumiamo dunque le possibili detrazioni 2023 di cui abbiamo parlato in questo articolo:
- Imprese - veicoli strumentali: 100%
- Imprese - veicoli non strumentali assegnati: 70%
- Imprese - veicoli non strumentali non assegnati: 20% (con limiti annui)
- Professionisti: 20% (un solo veicolo)
- Agenti: 80% (con limite annuo)
In merito ai limiti di costo del veicolo i limiti previsti per la deducibilità auto aziendale 2023 sono invece:
- Auto e van: 18.075,99 euro
- Motocicli: 4.131,66 euro
- Ciclomotori: 2.065,83 euro
Fanno eccezione le auto e i van degli agenti e rappresentanti di commercio, per i quali il limite per il prezzo di acquisto è stato fissato anche per tutto il 2023 a 25.822,84 euro.
Per tutti i riferimenti normativi, rimandiamo all’articolo 164 del TUIR e la nuova decisione di esecuzione legislativa, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale dell’Unione Europea, che ne proroga l'applicazione per altri 3 anni.
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